Новости › Регион › Предоставление отсрочек (рассрочек) по уплате налогов
Управление ФНС России по Калининградской области информирует по вопросу предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов.
Статьей 63 Налогового кодекса РФ определены органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов.
П. 1 ст. 64 НК предусмотрено, что отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных гл. 9 НК, на срок, не превышающий 1 год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, при наличии хотя бы одного из оснований, перечисленных в п. 2 ст. 64 НК. При этом имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка.
Согласно п. 8 ст. 61 НК изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Такой порядок утвержден Приказом ФНС России от 28.09.2010 г. № ММВ-7-8/469@.
В силу п. 5 ст. 64 НК заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Копия указанного заявления в 5-дневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета.
Заявление должно содержать ИНН/КПП, полное наименование организации, адрес места нахождения, наименование налога(ов), сбора(ов), а также пени и штрафа, об изменении срока уплаты которых просит заявитель, их сумму и срок отсрочки уплаты, основания и условия, предусмотренные соответствующими нормами Налогового кодекса, а также обязательство налогоплательщика уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с главой 9 Налогового кодекса. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются документы, указанные в п. 5 и 5.1 ст. 64 Налогового кодекса.
Пунктом 2 Порядка предусмотрено, что заинтересованное лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора, пени, штрафа, обращается в уполномоченный орган, указанный в пунктах 15–17 Порядка.
Согласно п. 15 Порядка решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов и сборов, пеней и штрафов (за исключением случая, предусмотренного п. 17 Порядка) в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 год, принимаются ФНС России.
Если в соответствии с бюджетным законодательством РФ федеральные налоги или сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов или сборов изменяются на основании решений ФНС России в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований.
Заинтересованное лицо, претендующее на изменение срока уплаты федеральных налога и сбора, а также соответствующих пени и штрафа, обращается в ФНС России через управление ФНС России по субъекту РФ по месту нахождения заинтересованного лица.
Согласно п. 16 Порядка решения об изменении сроков уплаты региональных и местных налогов, пеней и штрафов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 год, принимаются управлением ФНС России по субъекту РФ по месту нахождения заинтересованного лица по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований.
В соответствии с п. 11 Порядка заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, пени и штрафа по основаниям, указанным в п. 2 ст. 64 Налогового кодекса, представляет поручительство в соответствии со ст. 74 НК либо залог в соответствии со ст. 73 НК.
В соответствии с положениями п. 13 Порядка, если к заявлению заинтересованного лица не приложены документы, указанные в пунктах 3, 5 — 9 Порядка, уполномоченный орган выносит решение об отказе в изменении срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа в связи с отсутствием необходимых для рассмотрения указанного заявления документов.
Согласно пп. 6 п. 1 ст. 63 НК принятие решений об изменении срока уплаты налога на доходы физлиц, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися ИП, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, входит в компетенцию налоговых органов по месту жительства этих лиц. Решения об изменении сроков уплаты налога с указанных доходов принимаются в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ и муниципальных образований.
Для изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа необходимо представить заявление о предоставлении отсрочки по уплате налогов и сборов при наличии оснований, предусмотренных п. 2 ст. 64 Налогового кодекса, и надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих указанные основания, (на срок, не превышающий 1 год) по федеральным налогам, сборам, пеням и штрафам — в ФНС России через Управление ФНС России по Калининградской области, по региональным и местным налогам, пеням и штрафам — в Управление ФНС России по Калининградской области, по уплате налога на доходы физических лиц — в налоговый орган по месту жительства (физическим лицам, проживающим в городе Калининграде — в Межрайонную ИФНС России № 8 по г. Калининграду).
Порядок и условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов, установленный ст. 64 НК, не распространяется на страховые взносы.
В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов осуществляет ПФР и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право предоставлять плательщикам страховых взносов отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в порядке и случаях, которые предусмотрены федеральным законом.
Также сообщаем о возможности предоставления реструктуризации задолженности сельскохозяйственным товаропроизводителям (далее — должник) в случае участия должника в программе финансового оздоровления на основании Федерального закона от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей». Реструктуризация задолженности осуществляется в порядке, установленном Законом № 83-ФЗ.
Решение об участии должника в программе финансового оздоровления принимается межведомственной территориальной комиссией по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей, действующей в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.01.2003 г. № 52 «О реализации Федерального закона «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей». Для включения Должника в состав участников программы финансового оздоровления необходимо подать в Комиссию заявление с приложением плана улучшения финансового состояния и других документов согласно Постановлению. Комиссия расположена по адресу: 236007, г. Калининград, ул. Дм. Донского, 1.